固定财物加快折旧
- 时间: 2025-01-29 18:02:23
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固定财物折旧,是影响交税人企业所得税应交税所得的首要的要素,也是年度申报中需求分外的注重的一个问题,在进行企业所得税汇算清缴时,许多企业大部分会挑选享用固定财物加快折旧的税务处理,但在后续的工作中,有极大几率会出现现已享用了加快折旧的固定财物因为作废、毁损等原因未到期进行作废,那么在这样一个时间段应该怎样进行税务处理呢?
企业的固定财物因为以下两个原因,确需加快折旧的,能够缩短折旧年限或许采纳加快折旧的办法。
集成电路出产企业的出产设备,其折旧年限能够恰当缩短,最短可为3年(含)。
对六大职业2014年1月1日后购进的固定财物(包含自行制作),答应按不低于企业所得税法规则折旧年限的60%缩短折旧年限,或挑选采纳双倍余额递减法或年数总和法进行加快折旧。
对六大职业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研制和出产经营共用的仪器、设备,单位价值超越100万元的,可缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。
(六大职业:生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船只、航空航天和其他运输设备制造业,核算机、通讯和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等职业)
对轻工、纺织、机械、轿车等四个范畴要点职业的企业2015年1月1日后新购进的固定财物,可由企业挑选缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。
对上述职业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研制和出产经营共用的仪器、设备,单位价值超越100万元的,可由企业挑选缩短折旧年限或采纳加快折旧的办法。
2019年1月1日起,上述六大职业、四个范畴要点职业规则固定财物加快折旧优惠的职业规模,扩展至悉数制造业范畴。
例:甲公司2020年11月购入一台A设备,金额480,000.00元,该设备的管帐折旧年限为8年,无残值,税法折旧年限为10年。甲公司在2021年企业所得税汇算清缴时,对该设备的折旧采用了一次性在税前扣除的税务处理,2021年所得税汇算清缴时该固定财物折旧交税调减475,000.00元,在填写A105080表时,按下表填写:
2024年12月,A设备因为运转毛病已不能够运用,故决议进行作废处理。截止2024年12月,A设备的固定财物账面原值480,000.00元,管帐累计折旧365,000.00元,账面固定财物丢失115,000.00元,构成财物处置收入10,000.00元,固定财物账面净丢失为105,000.00元。此刻,经过固定财物折旧税务调整台账可知A设备尚有115,000.00元折旧未进行交税调增,详细的填写内容如下表所示:
其间必需要分外留意的是,第5列财物计税根底的填写内容为:填写交税人按税收规则核算的产生丢失时财物的计税根底,含丢失财物触及的不得抵扣增值税进项税额。
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